財政部更新CFC低稅負名單 79地區納入反避稅監管

海外設立「紙上公司」規劃稅負的空間將被壓縮。財政部近日公告受控外國企業（CFC）制度適用的低稅負國家或地區參考名單，共計79處，提醒企業與高資產族群須重新盤點海外投資架構，今年申報季起若未依規定認列境外關係企業所得，恐面臨補稅與裁罰風險。

CFC制度自112年度上路，是為了防堵企業或個人透過設立海外控股公司、長期保留盈餘不分配，以達到遞延甚至規避台灣所得稅的安排。依規定，只要台灣營利事業或個人直接、間接持有境外公司股權合計逾50%，或對經營決策具實質控制力，即使該公司未匯回盈餘，也須按持股比例將獲利併入當年度所得課稅。

此次財政部公告的參考名單，主要涵蓋兩類地區：一是公司所得稅法定稅率偏低的租稅轄區，如安吉拉（Anguilla）等31個國家及地區；二是採屬地主義課稅、對境外所得不課稅或僅在匯回時才課稅的國家，包括貝里斯（Belize）等48個國家及地區。

勤業眾信國內稅務服務負責人、資深會計師張瑞峰表示，名單並非判斷是否適用CFC的唯一依據。若某些國家雖未列名，但對特定產業、特定區域或特定公司提供專案低稅率或免稅待遇，使實質稅負顯著偏低，稅務機關仍可能依個案實質情況認定為低稅負區，納入CFC課稅範圍。換句話說，「不在名單內」不代表沒有風險。

勤業眾信也建議，企業與個人應建立定期檢視機制，盤點所有境外投資據點與持股結構，並同步評估當地實質稅負與是否存在特殊租稅優惠。對於架構較複雜的多層控股安排，更應提早進行稅務健康檢查，避免在申報時才倉促補件、增加違規風險。